Częstokroć przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą zastanawiają, w jaki sposób przekazać członkowi swojej rodziny przedsiębiorstwo, którego nie są w stanie lub po prostu nie chcą już prowadzić. Tym razem postaram się przybliżyć dosyć prostą, a chyba niedocenianą formę przejścia własności przedsiębiorstwa, czyli darowizny.
Darowizna przedsiębiorstwa a podatek dochodowy.
Dzięki podjęciu decyzji o przekazaniu przedsiębiorstwa w formie darowizny, przedsiębiorca uzyskuje szereg udogodnień podatkowych. W pierwszej kolejności, po żadnej ze stron, darczyńcy oraz obdarowanego, nie powstaje obowiązek uiszczenia podatku dochodowego, bowiem ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, wiąże powstanie przychodu z tego źródła przychodu, z odpłatnym zbyciem składników majątkowych wykorzystywanych w tej działalności. W myśl art. 14 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, za przychód z tej działalności, uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane. U podatników podatku od towarów i usług, za przychód z tej działalności, uważa się przychód pomniejszony o należny podatek VAT. Przychodem z działalności gospodarczej, są również w myśl art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, przychody z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą składników majątkowych ujętych w ewidencji środków trwałych i w ewidencji wyposażenia. Przekazanie w drodze darowizny (nieodpłatnie) przedsiębiorstwa na rzecz członka rodziny nie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Co więcej, obdarowany korzysta ze zwolnienia zawartego w art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który stanowi, że przepisów tejże ustawy nie stosuje się do przychodów podlegających opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Jak wiadomo, w przypadku, najbliższej rodziny istnieje możliwość skorzystania ze zwolnienia podatkowego także w zakresie podatku od spadków i darowizn.
Czy darowizna przedsiębiorstwa podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?
Wreszcie, darowizna przedsiębiorstwa nie podlega także opodatkowaniu podatkiem VAT, stosownie do treści art. 6 ust. 1 ustawy o VAT, ponieważ przedmiotem zbycia jest przedsiębiorstwo. Ustawodawca przewidział, że tego typu transakcje nie są objęte opodatkowaniem podatkiem od towarów i usług.
PCC przy darowiźnie przedsiębiorstwa.
Jedynym obowiązkiem podatkowym, jaki powstanie przy dokonaniu darowizny przedsiębiorstwa przez osobę prowadzącą firmę w formie jednoosobowej działalności gospodarczej będzie podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC). Obowiązek ten przy umowie darowizny spoczywa na obdarowanym, a jego wielkość będzie zależała od wartości z darowizną i przejętych przez obdarowanego długów. Wysokość podatku od czynności cywilnoprawnych będzie wynosiła 2% wartości przejętych przez obdarowanego długów i ciężarów albo zobowiązań darczyńcy.
Jak wynika z powyższego, jeśli członek najbliższej rodziny nosi się z zamiarem przekazania dobrze prosperującego przedsiębiorstwa, najdogodniejszą podatkowo formą przekazania będzie właśnie umowa darowizny.
Doradza w zakresie optymalizacji prawnej i podatkowej przedsiębiorstw, przygotowuje i opiniuje umowy oraz kontrakty handlowe. Przez Klientów ceniony jest za zaangażowanie, elastyczność oraz nowatorskie podejście do prowadzenia powierzonych spraw. Doświadczenie zdobywał w renomowanych Kancelariach województwa śląskiego. Absolwent Uniwersytetu Wrocławskiego.
W codziennej pracy skupia się na kompleksowej obsłudze klientów biznesowych, w szczególności w zakresie tworzenia spółek prawa handlowego i ich oddziałów, a także przeprowadzania procedur związanych z przekształceniami, przejęciami i połączeniami spółek. Posiada m.in doświadczenie w przeprowadzaniu audytów prawnych (due diligence).
Prowadzi sprawy o odszkodowania i zadośćuczynienia Klientów indywidualnych Kancelarii. Ma także doświadczenie w obsłudze podmiotów gospodarczych branży budowlanej oraz sprawach związanych z prawem zamówień publicznych.
Zawarte na stronie informacje nie stanowią porad prawnych, ani wykładni prawa.
Autorzy bloga nie odpowiadają za jego treść w jakimkolwiek zakresie, w szczególności za jakąkolwiek szkodę powstałą w skutek zastosowania się, lub niezastosowania się do informacji na nim zawartych.
Autorzy nie odpowiadają również za treść komentarzy pozostawionych na blogu przez osoby trzecie. Ponadto Autorzy zastrzegają sobie prawo do usuwania zamieszczonych komentarzy.
Wszelkie prawa autorskie zastrzeżone. Kopiowanie bez zgody autorów jest zabronione.
2. Administratorzy bloga z możliwą starannością starają się zapewnić ochronę prywatności użytkowników bloga.
3. Użytkownik, który chce skorzystać z niektórych funkcji oferowanych przez blog będzie musiał się zarejestrować. W tym celu zostanie ustanowiony specjalny formularz rejestracyjny, względnie dane użytkownika mogą być przekazane w inny sposób administratorowi.
4. Administratorzy wykorzystywać będą dane zawarte w formularzu rejestracyjnym tylko w zakresie niezbędnym do umożliwienia użytkownikowi wypowiedzenia się w sposób przewidziany na blogu, w szczególności poprzez zamieszczanie komentarzy pod danym wpisem autora.
5. Użytkownik ma możliwość natychmiastowego usunięcia wprowadzonych bądź udostępnionych administratorowi w inny sposób danych. Administrator postara się możliwie szybko usunąć udostępnione mu dane użytkownika.
6. Podczas wizyty użytkownika w serwisie automatycznie zbierane są dane dotyczące jego wizyty (pliki cookies), w szczególności : adres IP, nazwa domeny, typ przeglądarki, typ systemu operacyjnego, dane służące do przybliżonej lokalizacji geograficznej użytkownika.
7. Zgromadzone dane użytkownika będą wykorzystywane wyłącznie celem umożliwienia komentowania poszczególnych wpisów dokonywanych na blogu.
8. Dane użytkownika nie będą przekazywane osobom trzecim.
9. Dane użytkownika mogą być udostępnione wyłącznie jeśli obowiązek taki będzie wynikał z przepisów obowiązującego prawa, jak również na żądanie organów wymiaru sprawiedliwości lub na żądanie innych uprawnionych organów bądź instytucji.
10. Dane zbierane automatycznie mogą być wykorzystane na potrzeby analizy zachowań użytkowników serwisu. Mogą być wykorzystywane także celem usprawnienia jego funkcjonowania oraz by był on przyjaźniejszy dla użytkownika, także aby lepiej dopasować treści dostępne na blogu dla użytkownika, a także w celu zbierania i prowadzenia anonimowych statystyk odwiedzin.
11. Administrator zastrzega sobie prawo dokonania zmian w niniejszej polityce prywatności w każdym czasie poprzez wprowadzenie nowej polityki prywatności.
12. Niniejszy dokument nie stanowi podstawy praw i obowiązków użytkownika serwisu.
13. W razie jakichkolwiek wątpliwości administrator pozostaje do dyspozycji każdego użytkownika bloga, w szczególności, gdy idzie o kwestie niniejszej polityki prywatności.